Płatnik - jak przygotować PIT-11 lub IFT-1R dla obywatela Ukrainy w 2019 r.?

Z tytułu zatrudnienia obcokrajowca w Polsce polski płatnik wystawić powinien następujące informacje podatkowe:

Dokument nazwa Data sporządzenia - elektronicznie Data sporządzenia - Dokument drukowany
(w zakładach o łącznym zatrudnieniu do 5 osób)
IFT-1/IFT-1R informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby fizyczne niemające w Polsce miejsca zamieszkania Egzemplarz IFT przekazywany zatrudnionemu – do końca lutego
Egzemplarz IFT przekazywany do urzędu skarbowego – do końca stycznia
Egzemplarz IFT przekazywany zatrudnionemu – do końca lutego
Egzemplarz IFT przekazywany do urzędu skarbowego – od 2019 r. nie ma możliwości skorzystać z formy drukowanej
PIT-11 informacja o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy Egzemplarz PIT-11 przekazywany zatrudnionemu – do końca lutego
Egzemplarz PIT-11 przekazywany do urzędu skarbowego – do końca stycznia
Egzemplarz PIT-11 przekazywany zatrudnionemu – do końca lutego
Egzemplarz PIT-11 przekazywany do urzędu skarbowego – dd 2019 r. nie ma możliwości skorzystać z formy drukowanej
PIT-4R
(w związku z wystawianiem PIT-11)
Deklaracja roczna o zryczałtowanym podatku dochodowym Egzemplarz przekazywany wyłącznie do urzędu skarbowego – do końca stycznia Od 2019 r. nie ma możliwości skorzystać z formy drukowanej
PIT-8AR
(w związku z wystawianiem IFT)
Deklaracja roczna o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy Egzemplarz przekazywany wyłącznie do urzędu skarbowego – do końca stycznia Od 2019 r. nie ma możliwości skorzystać z formy drukowanej

Płatnik przygotowuje informację IFT dla nierezydenta podatkowego (osoby, która nie posiada w polskiej rezydencji podatkowej) i pobiera ryczałtowy podatek od wypłat na rzecz takiej osoby. W przypadku uzyskania od osoby z Ukrainy certyfikatu rezydencji może do części wynagrodzeń stosować niższe stawki podatkowe niż standardowe, polskie. Stawki takie wynikać mogą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. IFT-1/IFT-1R wystawia się do końca lutego i wysyła do urzędu skarbowego oraz do podatnika w związku z przychodami: : 

  • z samodzielnie wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,
  • z tytułu wykonania określonych czynności zleconych na podstawie właściwych przepisów przez organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokuratora (opodatkowane w ten sposób będą np. wynagrodzenia biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym), a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, z wyjątkiem kontraktów menedżerskich,
  • z tytułu uczestnictwa w zarządach, radach nadzorczych, komisjach lub innych organach stanowiących osób prawnych (opodatkowaniu w omawiany sposób podlegają wynagrodzenia tych osób, niezależnie od sposobu ich powoływania),
  • z tytułu osobistego wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło (z wyjątkiem kontraktów menedżerskich) uzyskiwane wyłącznie od:
    • osoby prawnej, jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej lub przedsiębiorcy – jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie na potrzeby tych podmiotów i tego samego rodzaju usług nie wykonuje na rzecz ludności,
    • właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora – jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie na potrzeby związane z tą nieruchomością,

-z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychodów z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej;

  • z praw majątkowych:
    • z praw autorskich,
    • z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych,
    • z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego,
    • za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, a także środka transportu,
    • za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how);
  • z opłat za usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania za granicą, a organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych prowadzących działalność w zakresie imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
  • z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych;
  • uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej, z wyłączeniem przychodów uzyskanych z lotniczego rozkładowego przewozu pasażerskiego, skorzystanie z którego wymaga posiadania biletu lotniczego przez pasażera;
  • z tytułu świadczeń o charakterze niematerialnym, w szczególności z tytułu świadczeń doradczych, badania rynku, zarządzania i kontroli, gwarancji i poręczeń. 

Płatnik przygotuje natomiast informację PIT-11 w sytuacji zatrudnienia w oparciu o:

  • umowę o pracę,
  • pracę nakładczą,
  • spółdzielczy stosunek pracy,
  • stosunek służbowy,
  • wszystkie pozostałe tytuły zatrudnienia o ile dochodzi w danym roku do rozliczenia jako polski rezydent podatkowy.

W przypadku PIT-11 obowiązkowym jest uzyskanie pisemnego oświadczenia o rezydencji podatkowej (niezbędne do wypełnienia pól 10 oraz 11-27). Oświadczenie powinno przyjąć co najmniej następującą formę:

Imię i nazwisko
Adres zamieszkania w Polsce

Dane zakładu pracy
Adres

Oświadczam, że dla celów podatkowych pozostaję/nie pozostaję polskim rezydentem podatkowym, w szczególności:
  • Posiadam/nie posiadam na terytorium Rzeczypospolitej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
  • W roku XXXX przebywam/nie przebywam na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni.

Ponadto informuję, że:

  • Posiadam/nie posiadam polski numer identyfikacji podatkowej/numer PESEL: podać
  • Legitymuję się następującym dokumentem wydanym przez państwo miejsca zamieszkania: KRAJ – Rodzaj dokumentu – numer dokumentu

Informuję, że moim adresem zamieszkania w kraju rezydencji podatkowej – na Ukrainie – jest: [podać adres]

Podpis
imię i nazwisko

Warto pamiętać, że:

  • w przypadku wielu rodzajów umów – możliwe jest wystawienie zarówno ryczałtowego IFT-1R, jak i rozliczanego na zasadach ogólnych PIT-11,
  • 12 PIT-11 - w przypadku, gdy osoba zagraniczna nie ma numeru PESEL lub NIP, należy w dokumentach posłużyć się numerem nadanym jej dla celów podatkowych przez odpowiednie władze jej kraju rezydencji, a jeżeli osoba taka nie ma takiego numeru – posłużyć się należy numerem dokumentu stwierdzającego tożsamość podatnika, uzyskanego w tym państwie (będzie to co do zasady paszport),
  • W przypadku zatrudnienia przez agencję pracy tymczasowej – PIT-11 lub IFT-1/IFT-1R wypełnia ta agencja a nie pracodawca użytkownik.
  • Obowiązkowym jest uzyskanie oświadczenia

 PIT-4R i PIT-8AR przekazać należy do urzędu właściwego dla płatnika; PIT-11 i IFT-1R przezywane są do urzędów właściwych dla zatrudnionego obywatela Ukrainy – w przypadku PIT-11 właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub adres siedziby płatnika, w przypadku gdy pobór podatku następuje za pośrednictwem płatnika, w przypadku IFT-1R – tzw. urząd skarbowy właściwy do obsługi obcokrajowców.

Jesteś obywatelem Ukrainy chesz rozliczyć PIT?

Czytaj poradnik dla Ciebie: Rozliczenie PIT Ukraińców
Otrzymałem IFT-1, co zrobić? | Otrzymałem PIT-11 co dalej? | Polski małżonek i ulga na dzieci | PIT w Polsce czy na Ukrainie?

Informacje dotyczące plików cookies:

Nasz serwis korzysta z plików cookies i innych technologii w celu realizacji usług zgodnie z Polityką Plików Cookies i Innych Technologii. Dalsze korzystanie z serwisu bez zmiany ustawień dla plików cookies oznacza, że będą one zapisywane w pamięci urządzenia. Ustawienia te można zmieniać w przeglądarce internetowej.